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        增值稅稅負率的計算方法、計算公式是什么?

         

        來源:會計家園   時間:2023-04-08   瀏覽量:1256次


         

        摘要:增值稅稅負率怎么計算?增值稅稅負率的計算方法、計算公式是什么?增值稅有一個行業的平均稅負率,稅務機構習慣把各個行業的稅負率做為考核企業經營是否有異常的一個指標。


         一、總體思路
           
        某時期增值稅“稅負率”= 當期的“應納稅額” ÷ 當期的“應稅銷售額”。


            二、計算方法
          
        (一)內銷企業:
           
        某時期增值稅“稅負率”=當期各月“應納稅額”累計數÷當期 “應稅銷售額” 累計數。


            內銷企業稅負率的計算公式
          內銷企業:
          某時期增值稅“稅負率”=當期各月“應納稅額”累計數÷當期 “應稅銷售額” 累計數。
          1、月“應納稅額”即為每月《增值稅納稅申報表》應納稅額合計數。  
          2、月“應稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額 +按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。  


          附:某時期增值稅“稅負率”  
          =當期各月應納稅額合計累計數÷當期“應稅銷售額”累計數;
          ={當期各月[銷項稅額 -(進項稅額-進項稅額轉出)-上期留抵稅額] 累計數+當期簡易征收辦法應納稅額 累計數 -當期應納稅額減征額累計數}÷當期 “應稅銷售額”累計數; 
          ={當期[銷項稅額累計數-(進項稅額累計數-進項稅額轉出累計數)-期初留抵稅額+期末留抵稅額] + 當期簡易征收辦法應納稅額累計數-當期應納稅額減征額累計數}÷當期“應稅銷售額” 累計數。 
         
          注:上面[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-上期留抵稅額≥0(無負數,負數實為期末留抵稅額),即與《申報表》中“按適用稅率計算的應納稅額”計算口徑一致。  


            (二)“免抵退稅”企業:
            
        某時期增值稅“稅負率”=當期“各月應納稅額累計數”÷當期“應稅銷售額”累計數={當期各月[ “銷項稅額”-( “進項稅額”-“進項稅額轉出”)-“上期留抵稅額”]累計數+當期“簡易征收辦法應納稅額” 累計數 -當期“應納稅額減征額”累計數}÷當期“應稅銷售額” 累計數。


            “免抵退稅”企業的稅負率的計算公式
          “免抵退稅”企業:  
          某時期增值稅“稅負率”=當期“各月應納稅額累計數”÷當期“應稅銷售額”累計數={當期各月[ “銷項稅額”-(“進項稅額”-“進項稅額轉出”)-“上期留抵稅額”]累計數+當期“簡易征收辦法應納稅額” 累計數 -當期“應納稅額減征額”累計數}÷當期“應稅銷售額” 累計數。
          1、月“銷項稅額”=每月《增值稅納稅申報表》(按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額 +免、抵、退辦法出口貨物銷售額) ×適用稅率=每月《增值稅納稅申報表》銷項稅額+“虛擬銷項稅額”即每月《增值稅納稅申報表》免、抵、退辦法出口貨物銷售額 ×適用稅率。
          2、月“進項稅額”=每月《增值稅納稅申報表》進項稅額(不剔除征退稅率差部分進項稅額)+“虛擬進項稅額”即每月進(來)料加工料件金額×適用稅率。  
          3、月“進項稅額轉出”=每月《增值稅納稅申報表》進項稅額轉出”包括征退稅率差部分進項稅額) - 每月《增值稅納稅申報表附表2》免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額( 即征退稅率差部分進項稅額)。  
          4、月“上期留抵稅額”=每月《增值稅納稅申報表》上期留抵稅額 - 每月《增值稅納稅申報表》上期免抵退貨物應退稅額。  
          5、“應稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額 +免、抵、退辦法出口貨物銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。  


          目前“免抵退”企業計算公式存在的問題  
         。ㄒ唬┮蜻M(來)料加工料件金額一般需隔月在15日后取得,故“免抵退稅”企業“準確”的稅負率一般要推后1 個月。即在12月份查詢稅負率時,受進(來)料加工料件金額尚未取數影響,“免抵退稅”企業的稅負率有可能要比實際的高一些。  


         。ǘ懊獾滞硕悺逼髽I稅負率計算過程中,因受企業退稅辦理時單證到齊率影響,上期免抵退貨物應退稅額 會產生異動,導致(上期留抵稅額- 上期免抵退貨物應退稅額)公式計算結果出現差錯,從而會使稅負率不同幅度下降。假如某企業上月全部為免、抵、退辦法出口貨物銷售額,由于單證不齊,其上期免抵退貨物應退稅額為零,則會使(上期留抵稅額-上期免抵退貨物應退稅額)變成上月進項稅額,這樣就會導致上月進項稅額在當月重復扣除,當月稅負率就有可能成為零。  


         。ㄈ┯捎趪乙欢葘嵤┝诵罗k“免抵退稅”企業在開始13個月中只免抵不計算退稅的政策,導致新辦“免抵退稅”企業開始13個月的應退稅額不斷累積于上期留抵稅額,而上期免抵退貨物應退稅額一直為零,從而使(上期留抵稅額 -上期免抵退貨物應退稅額)計算行為變為不斷滾動扣除還未計算或還未消化完的應退稅額,最終使企業稅負率計算結果不同程度地低于企業實際。  


          上述存在問題,在系統中一時難于取舍或解決,尚請各單位、管理員結合以上情況對“免抵退稅”企業稅負率進行具體分析后再作出計算結果。各單位、管理員可簡單地應用(所屬期 “銷項稅額”累計數-“進項稅額”累計數)÷“應稅銷售額”累計數 這一公式進行計算。 



         

        以上是【會計家園小編整理:增值稅稅負率的計算方法,增值稅稅負率的計算公式】,想了解更多相關內容,請訪新聞動態欄目>>

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